ברצוננו להביא לידיעתכם עדכון חשוב בנושא מודל "חשבוניות ישראל", כפי שפורסם בהוראת ביצוע מע"מ מספר 01/2025 ובהודעה לציבור שפרסמה רשות המסים ביום 30.12.2025. החל מיום 1.6.2026, תורחב החובה לקבל מספר הקצאה לחשבונית מס, כך שתחול גם על עסקאות שסכומן עולה על 5,000 ₪ (לפני מע"מ). מדובר על שינוי משמעותי והרחבת אוכלוסיית החייבים בהפקת מספרי הקצאה, ביחס לרף הנוכחי של 10,000 ₪ שנכנס לתוקף ב-1.1.2026.
כזכור, במסגרת מודל "חשבוניות ישראל", עוסק נדרש לפנות לרשות המסים באופן מקוון לצורך קבלת מספר הקצאה בן 9 ספרות, אשר יש לציינו על גבי חשבונית המס כתנאי לניכוי מס התשומות על-ידי מקבל החשבונית. דרישה זו חלה, בין היתר, כאשר מתקיימים התנאים הבאים: סכום החשבונית עולה על הסף הקבוע; החשבונית כוללת רכיב מע"מ (כלומר, חשבוניות בשיעור אפס או חשבוניות הכוללות רק עסקאות פטורות אינן טעונות מספר הקצאה); מקבל החשבונית הינו עוסק מורשה; ומקבל החשבונית דרש מספר הקצאה.
חשבונית מס ללא מספר הקצאה מעל 5,000 ₪ החל מה-1.1.2026 לא תהא ברת ניכוי על-ידי מקבל החשבונית.
לעיון בהוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 01/2025 לחצ/י כאן
לעיון בהודעת רשות המסים לחצ/י כאן
ניתן להגיש בקשה למספר הקצאה בשתי דרכים: האחת, באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות שתבצע פנייה אוטומטית לרשות המסים בעת הפקת החשבונית; והשנייה באמצעות כניסה עצמאית ליישום האינטרנטי הייעודי של רשות המסים, המותאם גם לשימוש בטלפון נייד, בחלופה זו על העוסק להזין ביישום את מספר המסמך, מספר ע.מ/ח.פ של הלקוח, סכום לפני מע"מ, סכום המע"מ ותאריך.
לעוסקים המנפיקים חשבוניות מס בסכומים העולים על הסף החדש וטרם נרשמו לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים, מומלץ לבצע רישום בהקדם. יצוין כי לצורך הרישום לשירותים הדיגיטליים, נדרש מינוי "מורשה-על" במערכת רשות המסים. לעיון בפרסום משרדנו בנושא "מורשה על" לחצ/י כאן
כמו כן, יש לוודא כי תוכנת הנהלת החשבונות מעודכנת לגרסה התומכת בפנייה אוטומטית לקבלת מספר הקצאה. גם עוסקים המקבלים חשבוניות מס בסכומים אלה מומלץ להירשם לשירותים הדיגיטליים, על מנת שיוכלו לאמת כי מספר ההקצאה המוטבע על החשבונית שקיבלו אכן הונפק על-ידי רשות המסים ותואם את פרטיה.
אם בקשתו של עוסק לקבלת מספר הקצאה נדחתה, מאחר שהיה למנהל יסוד סביר לחשש כי החשבונית הוצאה שלא כדין, עומדות בפניו, בהתאם להוראת הביצוע, ארבע החלופות הבאות:
- ביטול הבקשה למספר הקצאה.
- המשך העסקה ללא קבלת מספר הקצאה לחשבונית המס. במקרה זה לא יוכל מקבל החשבונית לנכות את מס התשומות בגינה.
- "היפוך חיוב" הצעה לקונה שהוא עוסק מורשה לקבל על עצמו את תשלום המס: המוכר יקבל מספר הקצאה מיוחד, יפיק חשבונית בשיעור מע"מ אפס וידווח עליה למע"מ בדוח התקופתי; הקונה יוציא חשבונית עצמית עם מספר ההקצאה שניתן לצורך עסקה זו, ידווח וישלם את מע"מ העסקאות, וינכה את מס התשומות ככל שהחוק מתיר זאת.
- פנייה לחדר הבקרה לצורך קביעת מועד לשימוע: בצירוף המסמכים וכל מידע נוסף הנדרש לבירור המקרה.
אשר להליך השימוע: מועד השימוע ייקבע בתוך שני ימי עסקים ממועד משלוח ההודעה המקוונת. יובהר כי גם עוסקים שבחרו ב"היפוך חיוב" וגם עוסקים שבחרו להוציא חשבונית ללא מספר הקצאה רשאים לבקש שימוע. למנהל נתון שיקול דעת לקבל את טענות המבקש ולהקצות מספר הקצאה לחשבונית חלופית, או לדחות את הבקשה, ועליו למסור את החלטתו בתוך יום עסקים אחד מתום השימוע. אם לא נמסרה החלטה במועד זה, יראו את הבקשה כאילו התקבלה, ועל המנהל יהיה להקצות מספר הקצאה. על החלטת המנהל שלא להקצות מספר הקצאה ניתן להגיש השגה מקוונת בתוך 30 ימים ממועד קיום השימוע. המנהל נדרש להחליט בהשגה בתוך 21 ימי עסקים ממועד הגשתה, ואם לא יעשה כן, תיחשב ההשגה כאילו התקבלה. על החלטת המנהל בהשגה רשאי העוסק לערער לפני בית המשפט המחוזי.
צוות משרדנו זמין לסייע בבחינת ההשלכות הנובעות מהשינויים האמורים על פעילותכם, בהיערכות לקראת כניסתה לתוקף של חובת מספר ההקצאה המורחבת מיום 1.6.2026, וכן בליווי ההתנהלות מול רשות המסים בהתאם למאפייני פעילותכם לרבות סיוע בכל הנוגע למערכת ההרשאות לפעולות דיגיטליות של רשות המסים, ובליווי ההליכים המקוונים, לרבות רישום "מורשה-על".
הסקירה לעיל הינה בבחינת תמצית. המידע הכלול בה נמסר למטרות אינפורמטיביות בלבד ואין במידע כדי להוות ייעוץ משפטי.
